為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話(huà)和指示批示精神，進(jìn)一步加強(qiáng)我省內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定，在全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、深入調(diào)查研究、廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證，2021年10月25日省人民政府第123次常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)了新修訂的《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），2021年11月2日省人民政府令第305號(hào)正式頒布，自2022年1月1日起施行?，F(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、修訂的背景

　　黨的十八大以來(lái)，黨中央國(guó)務(wù)院高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。2014年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)），2015年，中辦國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)），二個(gè)文件均要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用?！绷?xí)近平總書(shū)記2018年5月23日主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議發(fā)表重要講話(huà)時(shí)指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力；要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國(guó)審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要講話(huà)和重要指示批示精神為新發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)工作提供了根本遵循。

　　近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐和理念不斷拓展和深化。審計(jì)署于2018年全面修改并頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第11號(hào)），對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理體制機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、成果運(yùn)用等諸多方面作出了新的規(guī)定；出臺(tái)《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》（審法發(fā)〔2018〕2號(hào)），強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查，為修訂《辦法》提供了重要參考。

　　我省于2011年制定的《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》（省人民政府令第255號(hào)）自施行以來(lái)，對(duì)促進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展起到了重要作用，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，《辦法》的許多規(guī)定已經(jīng)不能完全適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。并且近年來(lái)，我省內(nèi)部審計(jì)工作取得了一些新經(jīng)驗(yàn)，也需要通過(guò)修訂《辦法》，將其加以固化并推廣，使內(nèi)部審計(jì)工作在法治化軌道上把握新發(fā)展階段新發(fā)展理念的要求，找準(zhǔn)在服務(wù)全省發(fā)展大局中的位置和角色，推進(jìn)“三高四新”戰(zhàn)略，為建設(shè)現(xiàn)代化新湖南貢獻(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的力量。

　　二、修訂的總體思路

　　一是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的決策部署，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。二是保持基本制度不變，著力解決湖南內(nèi)部審計(jì)工作中的突出問(wèn)題。三是堅(jiān)持權(quán)責(zé)相符，既保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用充分發(fā)揮，又嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，完善審計(jì)程序，維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

　　三、修訂的原則

　　一是堅(jiān)持黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)原則；二是堅(jiān)持對(duì)標(biāo)對(duì)表，與上位法不沖突原則；三是堅(jiān)持權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則；四是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，務(wù)實(shí)管用，以用為要原則；五是堅(jiān)持穩(wěn)定性和前瞻性相統(tǒng)一原則；六是堅(jiān)持開(kāi)放兼容，適當(dāng)創(chuàng)新，有湖南特色原則。

　　四、《辦法》主要內(nèi)容

　　《辦法》共8章45條，主要內(nèi)容包括以下8個(gè)方面：

　?。ㄒ唬h的領(lǐng)導(dǎo)?！掇k法》加強(qiáng)了黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，確立了重大事項(xiàng)向單位黨組織報(bào)告制度，明確規(guī)定涉及審計(jì)計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處理、審計(jì)事項(xiàng)移送等重大事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向單位黨組織報(bào)告。

　?。ǘ┻m用范圍。一是明確本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本辦法。二是為了構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，特別是明確了指導(dǎo)、監(jiān)督的具體職責(zé)和方式。三是按照審計(jì)工作新要求，將內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容擴(kuò)展為重大經(jīng)濟(jì)政策措施、自然資源和生態(tài)環(huán)境、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等。

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理。一是為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)定了單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律和機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其中大、中型國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，同時(shí)明確提出內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限。一是明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的12項(xiàng)職責(zé)和6項(xiàng)權(quán)限、3項(xiàng)建議，從制度層面拓展內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性的制度措施，拓展審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度。二是明確單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與內(nèi)部審計(jì)工作，或者向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)，并明確了相關(guān)工作要求。三是明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保障內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展。

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)程序。程序既是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范發(fā)展的重要保障，同時(shí)也是保障審計(jì)對(duì)象合法權(quán)益的有效手段。原辦法所規(guī)定的程序與國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相應(yīng)程序并未嚴(yán)格對(duì)接，但隨著實(shí)踐的發(fā)展，我省絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序?qū)嵤徲?jì)，為此，根據(jù)實(shí)踐的需要，并參考國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，重新規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)程序。一是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性、針對(duì)性和嚴(yán)肅性，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)實(shí)行年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，并每5年對(duì)審計(jì)對(duì)象至少審計(jì)一次。二是結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主要工作環(huán)節(jié)、流程和質(zhì)量管理作了明確規(guī)定，有效規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作行為，為防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率提供有力支撐。

　?。﹥?nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，是審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵所在，事關(guān)審計(jì)作用的發(fā)揮程度。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用?！掇k法》強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，從建立健全內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制和制度、整改第一責(zé)任人、重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的移送處理、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)力量和結(jié)果的運(yùn)用、單位將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為獎(jiǎng)懲和考核的重要依據(jù)等方面作了較全面的規(guī)定。

　?。ㄆ撸徲?jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督，是審計(jì)機(jī)關(guān)必須履行的法定職責(zé)，也是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。為切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《辦法》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的7項(xiàng)職責(zé)，指導(dǎo)監(jiān)督的主要方式，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目檢查內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況、內(nèi)部審計(jì)資料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案等內(nèi)容。

　?。ò耍┓韶?zé)任?！掇k法》對(duì)被審計(jì)單位拒絕接受、不配合內(nèi)部審計(jì)工作的，拒絕或者拖延提供審計(jì)資料，拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，整改不力、屢審屢犯的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在內(nèi)部審計(jì)工作中違法違規(guī)的，內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，以及未建立內(nèi)部審計(jì)制度、未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的，都明確了相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　五、《辦法》主要特點(diǎn)

　　《辦法》主要有以下三個(gè)特點(diǎn):

　?。ㄒ唬﹫?jiān)持規(guī)范立法。《辦法》的相關(guān)內(nèi)容符合上位法規(guī)定，與部門(mén)規(guī)章有效銜接;深入貫徹近幾年黨中央國(guó)務(wù)院、省委省政府和審計(jì)署的重要文件、重要會(huì)議精神;文本體例和文字表述符合立法規(guī)范，相關(guān)概念表述準(zhǔn)確。

　　（二）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向。將內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中困擾內(nèi)部審計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序以及審計(jì)機(jī)關(guān)如何指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作等主要困難和問(wèn)題，通過(guò)《辦法》予以解決。

　　（三）堅(jiān)持合理適用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性等關(guān)注度較高、爭(zhēng)議較大的條款，鑒于全省各市州、各單位的實(shí)際情況各不相同，在《辦法》中既有原則性規(guī)定，又有彈性空間，不搞“一刀切”。同時(shí)，注重內(nèi)容的完整性和可操作性，將內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的成熟經(jīng)驗(yàn)在《辦法》中予以固化，確保各項(xiàng)規(guī)定有用、管用、好用，便于《辦法》的貫徹執(zhí)行。