財(cái)政部稅政司 稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅政策有關(guān)問題答記者問

一、問:企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅政策出臺(tái)的背景是什么? 

答:改制重組是各類經(jīng)營(yíng)主體提高資源配置效率、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。近年來,為支持企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制,我國(guó)在契稅、土地增值稅、印花稅等方面先后出臺(tái)了相關(guān)支持政策。但其中,印花稅的支持范圍偏窄,僅對(duì)企業(yè)改制、合并和分立等少數(shù)情形給予了支持。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)改制重組方式日益多樣化、復(fù)雜化。為進(jìn)一步激發(fā)各類經(jīng)營(yíng)主體內(nèi)生動(dòng)力和創(chuàng)新活力,促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè),財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》),進(jìn)一步完善了企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算和事業(yè)單位改制等相關(guān)印花稅政策,以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。 

二、問:這次完善企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅政策主要考慮有哪些? 

答:一是擴(kuò)大稅收政策適用范圍。將原來支持企業(yè)改制的印花稅政策的適用范圍,適當(dāng)擴(kuò)大至企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制,與其他稅收形成合力,加大對(duì)改制重組的政策支持力度。 

二是統(tǒng)一稅收政策適用對(duì)象。凡符合條件的企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制,均可按規(guī)定享受印花稅支持政策,體現(xiàn)政策公平和統(tǒng)一,激發(fā)各類經(jīng)營(yíng)主體活力。同時(shí),取消不必要限制條件,促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。 

三是細(xì)化稅收政策適用情形。區(qū)分企業(yè)改制,企業(yè)合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組,事業(yè)單位改制等具體情形,明確了營(yíng)業(yè)賬簿、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等印花稅稅目政策和適用條件,提高稅收政策的精準(zhǔn)性和有效性。 

三、問:企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅支持政策的主要內(nèi)容是什么? 

答:一是在營(yíng)業(yè)賬簿印花稅政策方面,《公告》明確,對(duì)企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè),其新啟用營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額,原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),債務(wù)人因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而增加的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額,免征印花稅。 

二是在應(yīng)稅合同印花稅政策方面,《公告》明確,企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應(yīng)稅合同,由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務(wù)且未變更原合同計(jì)稅依據(jù)的,改制重組前已繳納印花稅的不再繳納印花稅。 

三是在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅政策方面,《公告》明確,對(duì)因企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。對(duì)縣級(jí)以上人民政府或者其所屬具有國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)的部門按規(guī)定對(duì)土地、房屋等權(quán)屬進(jìn)行行政性調(diào)整,以及對(duì)同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋等權(quán)屬書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。 

四是在改制重組印花稅政策適用條件方面,《公告》明確,企業(yè)改制后其原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù);事業(yè)單位改制后其原出資人(包括履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的單位)存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%。企業(yè)合并、分立需滿足投資主體存續(xù)或投資主體相同的條件。 

四、問:采取哪些措施方便納稅人享受印花稅支持政策? 

答:按照印花稅有關(guān)征管規(guī)定,納稅人享受相關(guān)印花稅優(yōu)惠政策,實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。為便于納稅人享受印花稅支持政策,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合本地實(shí)際,在對(duì)納稅人開展有針對(duì)性的政策培訓(xùn)輔導(dǎo)的同時(shí),還將創(chuàng)新運(yùn)用宣傳方式方法,編制政策解讀和適用指南,通過網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、視頻號(hào)等多種方式開展宣傳,切實(shí)提高政策知曉度和落實(shí)的精準(zhǔn)性。